Αλλαγές στους χρόνους διαβίβασης των δεδομένων από 1.1.2024
Σημαντικές αλλαγές στις υποχρεώσεις που έχουν οι επιχειρήσεις στην αποστολή στοιχείων στην πλατφόρμα myData της ΑΑΔΕ, επέρχονται από την 1η Ιανουαρίου 2024.
- Όσoν αφορά στα έσοδα οι επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να αποστέλλουν σε πραγματικό χρόνο τα φορολογικά παραστατικά τους αν χρησιμοποιούν εμπορικό/λογιστικό πρόγραμμα για την έκδοση τους ή ERP. Να θυμίσουμε ότι για το 2023 η προθεσμία ήταν την επόμενη ημέρα, σύμφωνα με την Α.1138/2020 όπως έχει τροποποιηθεί και ισχύει σήμερα.
- Οι οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ (ΠΟΛ.1002/2014) και εκδίδουν στοιχεία λιανικής μέσω προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό/ERP) τα οποία είναι συμβατά με την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, διαβιβάζουν τα υπόψη δεδομένα από 1.1.2024 σε πραγματικό χρόνο (όπως και τα τιμολόγια χονδρικών πωλήσεων), βάσει του άρθρου 5 παρ. 2 εδάφιο 4 της Α.1138/2020, όπως αυτό έχει τροποποιηθεί και ισχύει σήμερα.
- Οι οντότητες που έχουν δικαίωμα να χρησιμοποιούν την ειδική φόρμα καταχώρησης από την 1η Ιανουαρίου 2024, για τη διαβίβαση των παραστατικών που εκδίδουν (χονδρικές πωλήσεις), έχουν την υποχρέωση να ενημερώνουν την ειδική φόρμα έως την επόμενη ημέρα από την ημέρα έκδοσης του παραστατικού. Στην ίδια προθεσμία πρέπει να γίνεται και η ενημέρωση για τα παραστατικά που αφορούν λιανική πώληση , από όσες δεν έχουν την υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ.
Πωλήσεις Χονδρικής
| Συναλλαγές | Κανάλια διαβίβασης | Χρόνος διαβίβασης 2024 |
| Χονδρικές συναλλαγές/εκδιδόμενα παραστατικά εσόδων (Διαβιβάζει ο εκδότης) |
|
Πραγματικός χρόνος |
| Χονδρικές συναλλαγές/εκδιδόμενα παραστατικά εσόδων (Διαβιβάζει ο εκδότης) | Ειδική φόρμα καταχώρισης για όσες οντότητες έχουν το δικαίωμα χρήσης * | Μέχρι την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο |
| Έσοδα που δεν αφορούν σε έκδοση φορολογικού στοιχείου αλλά λογιστική εγγραφή καθώς και επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις |
|
Διαβιβάζονται, με την ένδειξη «λογιστική εγγραφή», μέχρι την εικοστή (20ή) ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο. |
| Παράληψη διαβίβασης Διαβίβαση από τον λήπτη στην περίπτωση μη τήρησης της υποχρέωσης διαβίβασης από τον εκδότη |
|
Εντός δύο (2) μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρούντων απλογραφικό λογιστικό σύστημα (εντός δηλαδή δύο μηνών από το τρίμηνο) |
| Αποκλίσεις – Διαβίβαση αποκλίσεων από λήπτη |
|
Εντός δύο (2) μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρούντων απλογραφικό λογιστικό σύστημα και στην περίπτωση κατά την οποία ο εκδότης διαβιβάσει δεδομένα με απόκλιση, ο λήπτης διαβιβάζει σχετική επισήμανση περί απόκλισης διαβίβασης (εντός δηλαδή δύο μηνών από το τρίμηνο) |
* Η ειδική φόρμα καταχωρήσης αφορά
Α) Όσους τηρούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα και δεν υπερβαίνουν τα όρια των ακαθάριστων εσόδων, όπως αυτά ορίζονται για την εφαρμογή της περ. β’ της παρ. 2 του άρθρου 38 του ν. 2873/2000. Τα ανωτέρω, για τους σκοπούς της διαβίβασης, εξετάζονται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους, με βάση τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά προκύπτουν από την Πλατφόρμα myDATA, και ισχύουν καθ’ όλη τη διάρκεια του επόμενου έτους, εντός του οποίου πραγματοποιείται η ηλεκτρονική διαβίβαση. Εξαιρετικά, για τα έτη 2020, 2021, 2022 και 2023 τα ακαθάριστα έσοδα προσδιορίζονται με βάση τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018, 2019, 2020 και 2021 αντίστοιχα ή
Προσοχή! Από 1.1.2024 τα όρια του άρθρου 38 του ν. 2873/2000 έχουν αναπροσαρμοσθεί στα 30.000 ευρώ, από 50.000 ευρώ.
B) Εκδίδουν έως και πενήντα (50) τιμολόγια πώλησης, ανεξαρτήτως τηρούμενου λογιστικού συστήματος, όπως το πλήθος αυτών προκύπτει από τα δεδομένα που διαβιβάστηκαν στην Πλατφόρμα myDATA μέχρι το τέλος του προηγούμενου ημερολογιακού έτους. Εξαιρετικά για τα έτη 2020 και 2021, λαμβάνεται υπόψη μόνο το πλήθος των τιμολογίων, με βάση τις υποβληθείσες καταστάσεις φορολογικών στοιχείων πελατών, σύμφωνα με την υπό στοιχεία Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1022/2014 (Β’ 179) απόφαση.
Πωλήσεις Λιανικής
| Συναλλαγές | Κανάλια διαβίβασης | Χρόνος διαβίβασης 2024 |
| Λιανικές | Πάροχος Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης | Πραγματικός χρόνος |
| Λιανικές συναλλαγές για τις οντότητες που έχουν υποχρέωση απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με esend Α.1171/2021 | ΦΗΜ – esend |
|
| Λιανικές συναλλαγές από οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ (ΠΟΛ.1002/2014) |
|
Πραγματικός χρόνος |
| Λιανικές συναλλαγές από οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ (ΠΟΛ.1002/2014) |
|
Μέχρι την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο |
| Αποκλίσεις λιανικών |
|
Διαβιβάζονται μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο |
Ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G
Όσον αφορά στην ηλεκτρονική τιμολόγηση του Δημοσίου (B2G), ισχύει η υποχρέωση τιμολόγησης μέσω παρόχου Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης, με την ειδική φόρμα που αφορά την τιμολόγηση του δημοσίου:
Από 13.9.2023
Για τιμολόγηση συμβάσεων που αφορούν τους φορείς:
| Το Υπουργείο Υποδομών και Μεταφορών | Το Υπουργείο Ψηφιακής Διακυβέρνησης |
| Το Υπουργείο Μετανάστευσης και Ασύλου | Τον Δήμο Αθηναίων |
| Την Εθνική Κεντρική Αρχή Προμηθειών Υγείας (Ε.Κ.Α.Π.Υ.) | Την Εγνατία Οδό ΑΕ |
| Την Κοινωνία της Πληροφορίας Α.Ε. | Το Οικονομικό Πανεπιστήμιο Αθηνών |
| Την Αττικό Μετρό Α.Ε. | Την ΕΥΔΑΠ Α.Ε. |
| Την Εθνική Κεντρική Αρχή Αγορών του Υπουργείου Ανάπτυξης και Επενδύσεων | |
Λοιπές συμβάσεις B2G
| Συμβάσεις που συνάπτονται ή/και εκτελούνται από: Λοιπούς φορείς της Κεντρικής Διοίκησης | για συμβάσεις οι διαδικασίες σύναψης των οποίων θα εκκινήσουν μετά την 1/1/2024 |
| Συμβάσεις που συνάπτονται ή/και εκτελούνται από: Λοιπούς φορείς που εκτελούν δημόσιες συμβάσεις | για συμβάσεις οι διαδικασίες σύναψης των οποίων θα εκκινήσουν μετά την 1/6/2024 |
| Λοιπές Δαπάνες της Γενικής Κυβέρνησης | που τιμολογούνται μετά την 1/1/2025 |
Απαλλαγές από την υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2G
Η υποχρέωση υποβολής ηλεκτρονικών τιμολογίων δεν εφαρμόζεται σε:
➢ Δημόσιες συμβάσεις ήσσονος αξίας μέχρι 2.500 ευρώ.
➢ Δημόσιες συμβάσεις μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 12 του ν. 4412/2016,
➢ Συμβάσεις μεταξύ αναθετουσών αρχών, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 247 του ν. 4412/2016
➢ Συμβάσεις παραχώρησης μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 16 του ν. 4413/2016
➢ Λοιπές δαπάνες το ύψος των οποίων είναι έως 2.500 ευρώ
Υποχρεώσεις αποστολής για το 2023
Προθεσμίες διαβίβασης δεδομένων χρήσης 2023
| Προθεσμία | Ενέργεια |
| 28/2/2024 | Δεδομένα 2023: Έσοδα τιμολόγησης, έξοδα αυτοτιμολόγησης και τίτλοι κτήσης |
| 31/3/2024 | Δεδομένα 2023: Έξοδα τιμολόγησης, έσοδα αυτοτιμολόγησης.
Επισήμανση : Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση δεδομένων, σχετικών με τους Τύπους Παραστατικών |
| 30/4/2024 | Δεδομένα 2023: Παράλειψη – Απόκλιση διαβίβασης δεδομένων |
| (30-6-2024 ή έως την καταληκτική ημερομηνία φορολογικών δηλώσεων) – Έως την υποβολή της δήλωσης Φ.Ε | Δεδομένα 2023: Εγγραφές τακτοποίησης εσόδων – εξόδων |